Ministerstwo Finansów przygotowało praktyczny przewodnik ułatwiający skorzystanie z preferencyjnego rozwiązania, jakim jest fundusz na cele inwestycyjne.

Chodzi o nowy model podatkowego rozliczania wydatków na cele inwestycyjne, poprzez zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodu jeszcze przed rozpoczęciem inwestycji.

Skorzystanie z funduszu na cele inwestycyjne jest możliwe od 1 stycznia 2021 r. Jednak od przyszłego roku, dzięki rozwiązaniom zawartym w podatkowym pakiecie Polskiego Ładu, preferencja ta stanie się jeszcze szerzej dostępna.

Zniesiony zostanie obowiązujący w 2021 r. limit przychodowy (100 mln zł rocznie). Z rozwiązania będą mogły skorzystać, obok spółek akcyjnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, również spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, proste spółki akcyjne i spółdzielnie.

Objaśnienia podatkowe będą miały moc wiążącą dla administracji skarbowej.

W objaśnieniach podatkowych przedstawiono kluczowe i praktyczne kwestie związane z działaniem funduszu na cele inwestycyjne m.in.:

• podmioty uprawnione do tego preferencyjnego rozwiązania,
• warunki dotyczące tworzenia funduszu, sposób dokonywania odpisów i terminy wydatkowania środków,
• odniesienia do ewidencji rachunkowej i przykłady praktyczne.

Preferencja funduszu na cele inwestycyjne kierowana jest do podobnego kręgu podmiotów jak w przypadku ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskiego CIT). Są to podmioty o prostej strukturze organizacyjnej, z najbardziej ograniczonym dostępem do finansowania dłużnego oraz prowadzące aktywną działalność operacyjną m.in. osiągające pewien minimalny poziom zatrudnienia. Jednak należy pamiętać, że korzystanie z odpisów na fundusz na cele inwestycyjne to jedna z preferencji dla podatnika rozliczającego się w „klasycznym" systemie CIT (jest to zatem pewnego rodzaju alternatywa dla ryczałtu od dochodów spółek).

W przypadku funduszu na cele inwestycyjne konieczny jest warunek ponoszenia określonych nakładów inwestycyjnych. Wynika to z głównego celu i charakteru tego preferencyjnego rozwiązania. Regulacja ta ma bowiem silnie proinwestycyjny charakter, mający za zadanie - poprzez zachęty inwestycyjne - pobudzenie rozwoju przedsiębiorstw oraz wsparcie ogólnego wzrostu gospodarczego.